市城建局关于政府投资市政基础设施建设项目

竣工财务决算评审实施细则（暂行）

 

第一章  总  则

第一条  为规范开展市级政府投资市政基础设施建设项目竣工财务决算评审工作，根据《财政部关于印发<基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法>的通知》（财建〔2016〕503号）、《市财政局转发财政部关于印发<基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法>的通知》（武财建〔2017〕157号）、《财政部关于印发<中央基本建设项目竣工财务决算审核批复操作规程>的通知》（财办建〔2018〕2号）和有关法律、法规的规定，结合我局实际，制定本细则。

第二条  本细则适用于由市城建局作为项目主管部门的轨道交通、城市道路、桥梁隧道、综合管廊、路灯建设、道路维修养护项目等市级政府投资市政基础设施建设项目，以及市政府确定由市城建局负责的市政基础设施建设项目（以下简称“城建项目”）。

第三条  本细则是市城建局和由市城建局通过政府采购确认的评审机构开展城建项目竣工财务决算评审的行为规范。

第四条  城建项目评审机构在开展城建项目竣工财务决算评审时，应当遵循合法性、公正性、客观性的原则，并对评审结论负责。

第五条  城建项目的竣工财务决算由市城建局审核批复并报市财政局备案。

对纳入市审计部门审计计划的城建项目，依据《审计法》、《武汉市政府投资项目审计条例》相关规定，市城建局可根据审计部门出具的审计结论进行竣工财务决算批复。

第二章  项目评审的依据和程序

第六条  项目竣工财务决算编制的依据

国家有关法律法规；经批准的可行性研究报告、初步设计、概算及概算调整文件；招标文件及招标投标书，房屋征收、土地征用、施工、代建、勘察设计、监理及设备采购等合同，政府采购审批文件、采购合同；历年下达的项目年度财政资金投资计划、预算；工程结算资料；有关的会计及财务管理资料；其他有关资料。

第七条  项目评审程序

（一）项目报送阶段

建设单位做好建设项目竣工财务决算编报工作。按照基本建设财务会计制度进行核算，编制建设项目竣工财务决算。项目完工可投入使用或者运行合格后，建设单位应当在3个月内完成竣工决算资料的收集、整理和竣工项目财务决算的编制工作，填报《项目竣工财务决算报表》(见附表1)，连同竣工财务决算说明书以及估算评审费用一并上报市城建局，并对其资料的真实性、合法性、完整性负责。特殊情况确需延长的，中小型项目不得超过2个月，大型项目不得超过6个月。

对纳入审计部门审计计划的城建项目，在审计部门出具竣工决算审计报告后15个工作日内报市城建局。

（二）项目受理阶段

一是审核报送资料内容是否齐全，报送资料包括：报审项目的立项和概算批复等文件；项目竣工财务决算报表；竣工财务决算说明书；建设单位送审额确认表；报审单位承诺书；报审项目资料清单。

二是对报审金额进行审核、确认。

经审核，对符合受理条件的项目予以受理，对不符合受理条件的项目，及时退回送审单位并书面说明理由。

（三）评审准备阶段

1.市城建局根据项目评审费用预估情况，确定评审机构。

（1）项目竣工财务决算评审费用在政府服务类采购限额以内的，从通过政府采购公开招标方式建立的城建项目评审机构库中选取评审机构。

（2）项目竣工财务决算评审费用超出政府服务类采购限额的，通过政府采购公开招投标方式确定评审机构。

2.市城建局向确定的评审机构和项目建设单位下达项目竣工财务决算评审通知书，并与评审机构签订委托协议。

3.评审机构确定项目评审负责人，配置相应的评审人员。

4.评审机构制定项目评审工作计划，主要包括评审内容、评审重点、评审方法、评审时间和评审纪律要求等。

5.被评审项目单位提供项目评审所必需的资料，并对其提供资料的合法性、真实性、准确性和完整性等负责。

（四）评审实施阶段

1.查阅与被评审项目有关的评审依据，审查被评审项目单位提供资料的合法性、真实性、准确性和完整性。

2.现场踏勘。

3.调查取证。在评审过程中应当深入调查，及时与被评审项目单位进行沟通，重要证据应当进行书面取证。

4.查阅会计凭证、报表和有关资料等。

5.审核、计量、分析、汇总。

6.按照规定的格式和内容形成初审意见。

7.对初审意见进行复核。

8.与被评审项目单位交换评审意见。在充分沟通的基础上形成项目竣工财务决算评审结论，被评审项目单位应当在项目竣工财务决算评审结论书上签署反馈意见。对被评审项目单位提出的书面意见和异议，评审机构应当认真分析、复核并逐项给予答复，必要时对项目竣工财务决算评审结论进行修正和补充。若被评审项目单位在约定时间内未签署书面意见，评审机构应当对未签署意见的原因进行必要说明。意见分歧较大的项目由市城建局组织专家及相关人员进行会审并出具会审结论。

9.评审时限（自委托协议签订之日起）一般情况下500万元以下项目35个工作日内完成，500万元一2000万元项目45个工作日内完成，2000万元一5000万元项目60个工作日内完成，5000万元以上项目75个工作日内完成评审工作。如遇特殊情况不能按规定时间完成评审工作的，评审机构应在评审时限截止日期至少5个工作日前以书面形式说明情况报市城建局。

（五）评审完成阶段

1.评审机构及时整理评审工作底稿、附件、核对取证记录和有关资料，将完整的项目评审资料与被评审项目单位意见资料登记归档，并整理成册；对评审数据、资料进行信息化处理，建立评审项目档案；将评审报告和档案（含电子版）报送市城建局。

2.市城建局对评审报告进行审核，未发现较大问题，项目建设程序合法、合规，报表数据正确无误，评审报告内容详实、事实反映清晰、符合决算批复要求以及发现的问题均已整改到位的，依据评审报告及审核结果批复项目决算，并出具《市城建局关于项目竣工财务决算的批复》。

第三章  项目竣工决算评审的主要内容

第八条  项目竣工财务决算的内容主要包括：项目竣工财务决算报表（附表1）、竣工财务决算说明书、竣工财务决算审核情况及相关资料。

第九条  竣工财务决算说明书主要包括以下内容：

（一）项目概况；

（二）会计财务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；

（三）项目建设资金计划及到位情况，财政资金支出预算、投资计划及到位情况；

（四）项目建设资金使用、项目结余资金分配情况；

（五）项目概（预）算执行情况及分析，竣工实际完成投资与概算差异及原因分析；

（六）尾工工程情况；

（七）历次审计、检查、审核、稽察意见及整改落实情况；

（八）主要技术经济指标的分析、计算情况；

（九）项目管理经验、主要问题和建议；

（十）预备费动用情况；

（十一）项目建设管理制度执行情况、政府采购情况、合同履行情况；

（十二）征地拆迁补偿情况、移民安置情况；

（十三）需说明的其他事项。

第十条  项目竣工财务决算经有关部门或单位进行项目竣工财务决算审核的，需附完整的审核报告及审核表（附表2），审核报告内容应当详实，主要包括：审核说明、审核依据、审核结果、意见、建议。

第十一条  相关资料主要包括：

（一）项目立项、可行性研究报告、初步设计报告及概算、概算调整批复文件的复印件；

（二）项目历年投资计划及财政资金预算下达文件的复印件；

（三）审计、检查意见或文件的复印件；

（四）配套管线工程竣工测量实施情况的相关资料；

（五）其他与项目决算相关资料。

第十二条  评审机构应当重点审查以下内容：

（一）工程价款结算是否准确，是否按照合同约定和国家有关规定进行，有无多算和重复计算工程量、高估冒算建筑材料价格现象；

（二）待摊费用支出及其分摊是否合理、正确；

（三）项目是否按照批准的概（预）算内容实施，有无超标准、超规模、超概（预）算建设现象；

（四）项目资金是否全部到位，核算是否规范，资金使用是否合理，有无挤占、挪用现象；

（五）项目形成资产是否全面反映，计价是否准确，资产接收单位是否落实；

（六）项目在建设过程中历次检查和审计所提的重大问题是否已经整改落实；

（七）待核销基建支出和转出投资有无依据，是否合理；

（八）竣工财务决算报表所填列的数据是否完整，表间勾稽关系是否清晰、正确；

（九）尾工工程及预留费用是否控制在概算确定的范围内，预留的金额和比例是否合理；

（十）项目建设是否履行基本建设程序，是否符合国家有关建设管理制度要求等；

（十一）决算资料报送的内容和格式是否符合国家有关规定；

（十二）决算资料报送是否完整、决算数据间是否存在错误；

（十三）相关主管部门或者第三方专业机构是否出具审核意见。

第四章  项目评审的质量控制

第十三条  城建项目评审的质量控制包括项目评审人员要求、评审报告质量控制、评审档案管理要求等。

第十四条  评审人员要求

（一）项目评审机构应当根据不同行业、专业技术要求、项目实际情况合理配备专业评审人员，并明确评审负责人、稽（复）核人员或技术负责人。必要时还应当聘请相关行业专家进行政策、技术与标准咨询。

（二）评审人员应当具有一定政治素质、政策水平和专业技术水平。

（三）评审人员应当严格执行国家的法律法规，客观公正、廉洁自律，保证评审结论的准确性、客观性和公正性。

（四）评审人员必须保守与建设项目有关的秘密，不得泄露与评审项目有关的任何事项、数据及分析资料；对需保密项目的评审，评审人员还必须遵守国家有关的保密规定。

第十五条  评审报告的质量控制

（一）评审报告必须全面、客观地反映项目评审情况和结果，对评审中发现的问题，要提出处理意见或建议；对发现的重大问题，要作重点说明。

（二）评审报告应当按规定的格式打印、装订、签章，评审报告连同相关的审核工作档案等评审资料及时整理归档。

第十六条  项目评审的档案管理

（一）项目评审档案管理包括对评审资料的整理、分类、登记、归档及数据信息的汇总处理。

（二）评审资料包括被评审项目单位提供的各种资料、评审人员现场踏勘和测量成果、取证取得的原始资料、评审过程的工作底稿、初审报告、复核（审）报告、被评审单位反馈意见、项目竣工财务决算评审结论、评审报告等。

（三）评审机构在评审完结后将评审档案报送市城建局，由市城建局移交至市城建档案馆存档。

第五章  评审机构库的管理

第十七条  通过政府采购方式，按照公平、公开、公正和竞争的原则，经社会公开征集、机构自愿申请、专家严格评审和市城建局最终确认等程序，组建市城建局城建项目评审机构库。

第十八条  入库城建项目评审机构应当符合以下基本条件：

（一）依法注册并具有执业资格、年检合格的会计师事务所和甲级建设工程造价咨询公司联合体。

（二）具有健全的评审质量内部管理机制，较完善的风险防范管理制度；遵纪守法，较好地执行行业管理规定，有良好的社会及商业信誉。

（三）三年内未被行业管理部门通报批评、无不良记录。

（四）承诺接受市城建局竣工财务决算评审工作要求和委托付费标准。

第十九条  评审机构库服务周期内发现评审机构有下列情况之一者，取消其入库资格。

（一）未参加相关年检或年检不合格；

（二）问题严重、整改无效；

（三）资质被资质许可机关依法注销；

（四）行业管理部门年度检查不合格；

（五）违反廉洁自律规定；

（六）被行业主管部门通报批评或有不良记录的。

第六章  其  他

第二十条  为规范政府投资项目评审费用管理，根据《武汉市财政局关于转发财政部〈基本建设财务管理规定〉的通知》(武财建〔2003〕258号)等有关规定，按照“谁委托、谁付费”的原则，对纳入市城建局竣工决算评审范围的城建项目，其评审费用由市城建局纳入部门预算统一支付。

第二十一条  各项目建设单位应当认真履行职责，切实加强项目管理，严格按照批准的工程概算和建设内容、建设标准实施建设项目，并如实编制竣工财务决算。对单个建安费用审减率超过10%的项目，其超过部分按付费标准所计算的评审机构评审费由项目建设单位承担，且不得纳入项目费用。单个项目建安费用审减率超过10%-20%时，扣除建设单位管理费10%；单个项目建安费用审减率超过20%-30%时，扣除建设单位管理费30%；单个项目建安费用审减率超过30%-40%时，扣除建设单位管理费50%；

单个项目建安费用审减率超过40%以上，全部扣除建设单位管理费。

第二十二条  根据《中共武汉市委、武汉市人民政府关于市区两级政府共同推进城市基础设施建设的意见》（武发〔2013〕16号）的相关规定和市区分工，项目征地征收可由区人民政府或区人民政府指定的政府部门委托社会评审机构进行跟踪审计，并出具审计意见，区政府或区政府指定的政府部门出具的审计意见可直接作为项目征地征收的决算评审依据。决算评审机构以此审计意见为依据时，不再计取该部分的结算评审费用。

第七章  附  则

第二十三条  本细则由武汉市城乡建设局负责解释。

第二十四条  本细则自2019年5月8日起施行，有效期两年。

 

 

 

 

 

 

 

 

附表1：基本建设项目竣工财务决算报表

1-1.项目概况表

1-2.项目竣工财务决算表

1-3.资金情况明细表

1-4.交付使用资产总表

1-5.交付使用资产明细表

1-6.待摊投资明细表

1-7.待核销基建支出明细表

1-8.转出投资明细表

1-9.建设项目送审额确认表

附表2：基本建设项目竣工财务决算审核表

2-1.项目竣工财务决算审核汇总表

2-2.资金情况审核明细表

2-3.待摊投资审核明细表

2-4.交付使用资产审核明细表

2-5.转出投资审核明细表

2-6.待核销基建支出审核明细表